完全不一樣！免稅、不征稅、零稅率有什么區(qū)別？

來源：欣飛財稅咨詢河北有限公司    時間：2023-06-20    瀏覽量：324次

免稅、不征稅、零稅率雖然看起來都是不交稅的意思，但區(qū)別可大了！快跟小編一起來看下！

免稅、不征稅和零稅率都屬于不用交稅，但別還是很大的！千萬不要搞混了！

01

概念上的區(qū)別

免稅、不征稅和零稅率從概念上來說有什么區(qū)別呢？

1.免稅

免稅是指政府或政府機構(gòu)減免或免除人民和企業(yè)承擔(dān)一定稅收負擔(dān)的一種稅收政策。
一般而言，免稅政策都是執(zhí)行在企業(yè)和個人上，經(jīng)常被用來激勵企業(yè)發(fā)展和提高個人收入，以此促進經(jīng)濟社會發(fā)展。一般而言，免稅政策的意義在于激勵企業(yè)發(fā)展，提高個人收入，促進經(jīng)濟社會發(fā)展，推動勞動力市場朝著高質(zhì)量、有效率發(fā)展，提高發(fā)展效率、改善公共服務(wù)，提高經(jīng)濟效益。

2.不征稅

不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.零稅率

零稅率，是以零表示的稅率，指用于表示某種課稅對象和某個特定環(huán)節(jié)上的課稅對象。稅率為零是指納稅人對于本環(huán)節(jié)上的課稅對象不進行納稅，并對于在以前各環(huán)節(jié)上轉(zhuǎn)移過來的稅款也須退還，才能實現(xiàn)稅率為零。

零稅率應(yīng)用在以下方面，包括國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù) (如研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)以及電路設(shè)計及測試服務(wù)等) 。

其中，增值稅對產(chǎn)品的出口實行零稅率，即對于納稅人在出口產(chǎn)品上可以實行不征收本環(huán)節(jié)增值稅額，其目的在于鼓勵出口，以便于我國出口產(chǎn)品能夠在國際上以不含稅價參與到競爭中。

02

在進項稅額抵扣

及發(fā)票上有什么區(qū)別？

說完了概念上的區(qū)別，免稅、不征稅和零稅率體現(xiàn)在進項稅額抵扣和發(fā)票上又有哪些不同呢？

先來看下發(fā)票的區(qū)別：

1.免稅

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，另有規(guī)定除外。

比如：根據(jù)財稅【2020】第8號文中規(guī)定的，對疫情期間，納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2.不征稅

理論上講，納稅人取得增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發(fā)票，但在營改增后，有些特殊情況可以開具“不征稅”普通發(fā)票。

在實務(wù)中存在未發(fā)生銷售行為，但已收到款項，需要開具的情形，這時候通過開具“不征稅發(fā)票”，來解決發(fā)票開具與納稅義務(wù)發(fā)生時間的矛盾，從而避免重復(fù)征稅。

不征稅發(fā)票截止目前的開票系統(tǒng)中已拓展至12項，列舉如下：

3.零稅率

零稅率雖并未完全限制開具專用發(fā)票，但是即使開具專票，票面稅額依然為零，相當于可以抵扣稅額為零，其實與開具普通發(fā)票是一樣的。
進項稅額抵扣的區(qū)別：

1.免稅

不能抵扣進項稅額。根據(jù)國家政策的需要，免除納稅人在銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅，適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，因為享受免稅的優(yōu)惠政策，所以相應(yīng)的免稅收入對應(yīng)的進項稅也不得抵扣，需要做進項稅轉(zhuǎn)出處理。

2.不征稅

不能抵扣進項稅額。

不征稅項目本就不在增值稅的征稅范圍內(nèi)，更別說能否抵扣進項稅額了。

3.零稅率

納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，若適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法；采用簡易計稅辦法計稅的，則只能免，不能抵，不能退。