嚴(yán)查！2024年，這樣發(fā)工資= 偷稅！

來源：欣飛財稅咨詢河北有限公司    時間：2023-12-12    瀏覽量：319次

年末發(fā)工資，千萬別任性籌劃，一不小心就讓稅務(wù)局找上門~

員工填報信息要準(zhǔn)確！

這8點不注意，后果嚴(yán)重！

【人員信息采集】是個稅申報的重要環(huán)節(jié)，不真實、不完整、不準(zhǔn)確的員工信息，將引發(fā)后果嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險。這方面的風(fēng)險點主要有8項，梳理總結(jié)如下：

1.虛列人員

扣繳義務(wù)人存在虛列人數(shù)（虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象），同時個稅申報的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大，以分解高工資來少繳個稅。

2.隱藏人數(shù)

為了達(dá)到某些稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，享受稅收優(yōu)惠，如為了享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，將人數(shù)控制在200人以內(nèi)。

3.入職、離職時間填報錯誤，導(dǎo)致個稅申報異常。

4.員工電話號碼填寫錯誤

目前，部分單位申報表中個人電話號碼為11111111111或者電話號碼與本人真實電話號碼不一致的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
影響：在匯算清繳、核實事項過程中，稅務(wù)局無法聯(lián)系到納稅人，會影響納稅人匯算清繳甚至可能會導(dǎo)致納稅人多繳稅款或者產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。
5.任職受雇類型填寫錯誤
證券保險行業(yè)的勞務(wù)關(guān)系要特別注意，關(guān)系到基本扣除等項目的連續(xù)性。一般的雇傭關(guān)系就選擇雇員，一般性勞務(wù)選擇其他。
6.退休人員等特殊人群個稅處理情況
退休金不屬于勞務(wù)所得，不需要繳納個人所得稅；但退休金以外的收入，需要申報交納個人所得稅；退休后返聘所得的勞務(wù)收入，每年超過6萬元的，需要繳納個人所得稅。
7.專項附加扣除信息填寫有誤
建議單位安排員工自行下載APP填報專項附加扣除信息，這樣，單位的風(fēng)險較小，同時有利于以后納稅人的年度個人所得稅匯算清繳。要注意的是，本人任職單位一定要填報準(zhǔn)確，否則填報專項附加扣除信息不能推送到正確的任職單位。
8.個稅申報工資與企稅稅前扣除工資差異較大
尤其是個稅系統(tǒng)申報工資＜企稅稅前扣除工資總額的情況，如果差異較大， 要么少繳納了個稅，要么少繳了企業(yè)所得稅，一定要做好自查！

這3種發(fā)工資方式

違法!

1、通過個人賬戶發(fā)工資，違法！

一些用人單位不通過企業(yè)公賬發(fā)放工資，而是通過公司法定代表人、股東、財務(wù)人員的個人賬戶發(fā)放工資，以這種方式來規(guī)避與員工之間的勞動關(guān)系，進(jìn)而逃避責(zé)任。

除此之外，深圳市中級人民法院勞動爭議審判庭法官邢蓓華提醒：

“在勞動爭議案件中，若公司通過個人賬戶給員工發(fā)放工資，訴訟過程中，公司否定雙方存在勞動關(guān)系，稱只是股東或資金往來關(guān)系，在沒有其他證據(jù)情況下，勞動者就很難證明與公司之間存在勞動關(guān)系。”

2、多發(fā)工資不交社保，違法！

在求職過程中，有一些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后，每月到手的錢會少。有的用人單位會以此為由，說服勞動者不繳社保、多發(fā)工資，而有的勞動者也愿意到手的錢多一些。

按照相關(guān)法律規(guī)定，用人單位不繳納社?；虿话匆?guī)定繳納社保都是違法行為，均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

如果單位不給交社保，員工有權(quán)要求補(bǔ)繳，也可以隨時單方解除勞動合同，并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。

3、用人單位任性扣工資，違法！

有的用人單位為防止員工跳槽，會扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動合同中沒有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過勞動部門要求用人單位發(fā)放全部工資。

此外，還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請一天假扣三天工資的任性規(guī)定。

事實上，國務(wù)院曾施行的《企業(yè)職工獎懲條例》已在2008年1月15日廢止，用人單位不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。

這11種情形不能有

收入申報容易引起稅務(wù)局重點關(guān)注，以下11種情形，需要企業(yè)和會計重點注意：

1、故意混淆勞務(wù)和工資申報尤其是很多勞動密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進(jìn)行納稅申報，但是按照工資進(jìn)行申報了!尤其是營改增之后勞務(wù)公司、建筑企業(yè)等都要高度重視。雖然你們可能還有怨言，但是根據(jù)個人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報個稅的！

2、單位員工的工資長期為0元、5000元。如果員工薪酬長期為0元，會被懷疑存在皮包公司虛開發(fā)票的行為、規(guī)避個稅的行為。
結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況如發(fā)票開具等方面數(shù)據(jù)，會被稅務(wù)部門重點關(guān)注的、列入日常監(jiān)控對象。
深圳某公司有6人工資按5000元申報，存在風(fēng)險疑點，被稅務(wù)局邀請上門領(lǐng)取數(shù)據(jù)進(jìn)行核實，并寫書面反饋報告。

3、部分規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元。稅務(wù)機(jī)關(guān)會依靠金稅四期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收方面的問題。
無中生有、虛造員工、虛增工資、陰陽工資一旦被查到，將面臨追繳稅款、滯納金和罰款，數(shù)額巨大還可能面臨刑事責(zé)任。

4、補(bǔ)貼不申報個稅也許是因為會計稅法不熟悉，也許企業(yè)故意不申報個稅。總有部分企業(yè)把企業(yè)的飯補(bǔ)、話補(bǔ)、房補(bǔ)、結(jié)婚補(bǔ)貼、生日禮金沒有合并工資進(jìn)行納稅申報，你們公司有嗎?抓緊整改吧！

5、公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個稅現(xiàn)象。比如說，企業(yè)對股東甲分紅100萬元，未代繳個人所得稅，甲直接取得100萬元紅利，甲表示很高興。
不過，如果哪天被查到了，稅款還得由甲來交，需要吐出20萬元來繳稅（20%個稅）；企業(yè)應(yīng)代扣代繳而未扣稅款，要被處以未扣稅款50%以上至3倍的罰款，即罰款10萬元至60萬元。
其實對企業(yè)來說，分紅100萬元，是否代繳稅款，總的支出都是100萬元。投機(jī)取巧，最終還得至少多掏10萬元，那就不好了。

6、虛增人員分?jǐn)偣べY工資太高，找個李鬼代發(fā)工資。這也是很多企業(yè)的伎倆。到底這樣操作是否靠譜，請回答：是否有考勤?是否有簡歷?沒有那你還要這樣做嗎?

7、存在聘用退休人員、臨時人員上班但是未申報個稅，支付外部人員勞務(wù)費(fèi)雖已代扣個稅，但是沒有申報個稅現(xiàn)象。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

8、隨意變更稅目，錯誤適用稅目個別公司存在人為隨意變更個稅申報的稅目，如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”或“經(jīng)營所得”，以及將“股息、紅利所得”變更為“工資薪金所得”等達(dá)到少繳個人所得稅現(xiàn)象。

9、.年終一次性獎金只能按規(guī)定享受一次，有部分單位存在一直已發(fā)放、從來未申報的現(xiàn)象。按照最新規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅，但不能不申報個人所得稅。

10、扣繳義務(wù)人在填報申報表時隨意添加免稅項目。目前條件下，絕大多數(shù)人是沒有免稅項目的，免稅項目要符合個人所得稅法的規(guī)定才可以填報。

11、黨費(fèi)、年金等費(fèi)用填入其它項目。黨費(fèi)不是扣除項目；年金是有專門的填報欄目。

12、對申報收入數(shù)據(jù)隨意加工，填報數(shù)據(jù)不實。申報收入要求如實，有單位對政策理解錯誤，在申報收入時填入已扣除三險一金和基本扣除數(shù)字，造成扣除項目重復(fù)計算，導(dǎo)致少繳稅款。

個稅如何合理籌劃?

這3種情形合理合法

1、分清收入構(gòu)成

這是繳納個稅之前的第一步，也是最關(guān)鍵的一步。首先認(rèn)定收入性質(zhì)，比如以年終一次性獎金方法來計稅能享受較低稅率，值得注意的是，年終一次性獎金一年只能申報一次。

其次是區(qū)分需要繳納個稅和不需要繳納個稅的收入。比如差旅費(fèi)補(bǔ)貼，但要注意的是我國稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)助、交通費(fèi)補(bǔ)貼、餐補(bǔ)，視為工資薪金所得，計入計稅基礎(chǔ)，計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實質(zhì)，并取得合法發(fā)票實報實銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費(fèi)用，不需繳納個人所得稅。

所以，留存有效發(fā)票，是個人稅務(wù)籌劃的一個實用小技巧。

2、充分利用專項附加扣除

個稅專項附加扣除是一項合理、合法的個稅優(yōu)惠政策，大家應(yīng)根據(jù)自身的情況，做到應(yīng)盡應(yīng)享。

 由此可見，最簡單的籌劃方案就是專項附加扣除了，合理合法，節(jié)稅明顯！ 

雖然新個稅已實行好幾年了，但每年還是有人忘記填報，對此，勞煩企業(yè)會計人員多提醒單位同事。

3、了解扣減政策

在認(rèn)清收入構(gòu)成后，就要了解自己所能適用的個稅扣減政策，包括中央政策和地方政策。

比如個稅的免征優(yōu)惠、公積金抵稅政策等。具體情況可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。